粵職院制〔2020〕65 號(hào)

（2020年12月14日）

第一章 總則

第一條 為健全和完善學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)行為，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—內(nèi)部控制審計(jì)》《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指審計(jì)部門對(duì)學(xué)校及所屬部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 學(xué)校及所屬部門應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)學(xué)校改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)學(xué)校及所屬部門控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。

第五條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。

第六條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第七條 內(nèi)部控制審計(jì)按范圍分為單位層面內(nèi)部控制審計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。按目的分為設(shè)計(jì)的有效性審計(jì)和運(yùn)行的有效性審計(jì)。

第八條 單位層面內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)學(xué)校整體內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的審計(jì)，包括對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的審計(jì)。

（一）控制環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.單位是否制定發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃及執(zhí)行情況等；

2.是否單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；

3.單位決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否做到相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力制衡的效果；

4.是否建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；

5.是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限和任職條件，是否做到不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；是否明確輪崗周期，對(duì)不具備輪崗條件的單位采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施；

6.是否采取切實(shí)有效的措施，積極培育有利于內(nèi)部控制的單位文化。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體責(zé)任部門，是否建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；

2.是否定期編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是否能夠及時(shí)披露重大風(fēng)險(xiǎn)；

3.是否科學(xué)界定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍，選用合適的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，采用合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，設(shè)定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.控制措施是否得到有效運(yùn)用；

2.關(guān)鍵崗位人員對(duì)控制措施的掌握是否全面。

（四）信息與溝通審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立有效的信息傳遞與反饋機(jī)制；

2.是否根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，明確信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序；

3.是否建立與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)提高對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動(dòng)控制水平。

（五）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求；

2.是否定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議；

3.是否對(duì)監(jiān)督檢查中提出的相關(guān)改進(jìn)建議和處理意見督促整改落實(shí)。

第九條 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的審計(jì)，包括對(duì)預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、合同管理、債務(wù)管理、科研項(xiàng)目管理、財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理、所屬部門管理等業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容主要為以下六個(gè)方面：

（一）預(yù)算管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全預(yù)算管理制度，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離；

2.預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；

3.是否明確預(yù)算調(diào)整的申請審批程序，預(yù)算調(diào)整是否頻繁；

4.是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算；

5.是否建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制，是否加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

6.是否建立全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，是否開展了預(yù)算績效評(píng)價(jià)。

（二）收支管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全收入支出管理制度，明確劃分相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

2.各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，由財(cái)務(wù)部門集中核算，是否存在設(shè)立賬外賬、“小金庫”的現(xiàn)象；

3.是否嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，及時(shí)上繳各類非稅收入，是否有違規(guī)截留、擠占、挪用的現(xiàn)象；

4.是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重大項(xiàng)目和大額資金支出是否履行集體決策程序；

5.是否建立健全票據(jù)管理制度，各類票據(jù)的申領(lǐng)、使用、核銷是否履行規(guī)定的手續(xù)。

（三）采購管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全采購業(yè)務(wù)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否對(duì)采購業(yè)務(wù)實(shí)行預(yù)算與計(jì)劃管理；

3.針對(duì)不同采購對(duì)象，采購方式、流程、評(píng)標(biāo)方法是否合規(guī)；

4.采購驗(yàn)收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，采購款項(xiàng)的支付是否按照已審批的預(yù)算和相關(guān)制度規(guī)定支付；

5.是否妥善保管采購預(yù)算與計(jì)劃、招投標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等相關(guān)資料。

（四）資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全資產(chǎn)管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否對(duì)各類資產(chǎn)實(shí)行分類管理；

3.實(shí)物資產(chǎn)的配置、驗(yàn)收、使用、調(diào)劑、租借和處置等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行；

4.是否建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，定期對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符；

5.對(duì)外投資論證和決策程序是否規(guī)范，投資收益管理是否及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，投資處置是否按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批。

（五）工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全項(xiàng)目管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

2.項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算是否嚴(yán)格履行審核審批程序；

3.是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，有無泄密、串標(biāo)或其他舞弊；

4.是否按照經(jīng)審批的投資計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目資金管理，實(shí)行?？顚Ｓ?，是否存在截留、擠占、挪用、套取項(xiàng)目資金的情形；

5.工程洽商和設(shè)計(jì)變更是否按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序；

6.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是否規(guī)范，是否按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算；是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記；

7.是否按照規(guī)定保存項(xiàng)目相關(guān)檔案。

（六）合同管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.是否建立健全合同管理制度，明確歸口管理部門及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離；

2.是否明確合同簽訂的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，是否存在未經(jīng)授權(quán)擅自對(duì)外簽訂合同的現(xiàn)象；

3.合同的訂立、履行、變更以及價(jià)款結(jié)算等是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

4.合同糾紛、違約責(zé)任的處理是否按約定條款或依法進(jìn)行，處理是否及時(shí)；

5.是否妥善保管和使用合同專用章；

6.是否建立合同登記和保管的有關(guān)規(guī)定，是否定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

第十條 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性審計(jì)，主要側(cè)重以下方面內(nèi)容：

（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》及國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、各相關(guān)部門、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位和相關(guān)工作任務(wù)。

（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（四）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。

第十一條 內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性審計(jì)，主要側(cè)重以下方面內(nèi)容：

（一）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。

（二）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。

（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。

（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

第三章 審計(jì)程序與方法

第十二條 根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門既可獨(dú)立開展內(nèi)部控制審計(jì)，也可將其與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)類型結(jié)合實(shí)施。內(nèi)部控制審計(jì)可采用自審或委托審計(jì)方式進(jìn)行。

第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)主要包括下列程序：

（一）編制項(xiàng)目審計(jì)方案；

（二）組成審計(jì)組；

（三）實(shí)施現(xiàn)場審查；

（四）認(rèn)定控制缺陷；

（五）匯總審計(jì)結(jié)果；

（六）編制審計(jì)報(bào)告。

第十四條 被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作。按照審計(jì)要求，及時(shí)提供審計(jì)所需的資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第十五條 審計(jì)部門可以適當(dāng)吸收學(xué)校相關(guān)部門熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評(píng)價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。

第四章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

第十八條 內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

第十九條 設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施控制。

第二十條 重大缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第二十一條 缺陷標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，應(yīng)按照定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況確定。定量標(biāo)準(zhǔn)一般以其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度來確定，也可以針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)容設(shè)定具體的指標(biāo)。定性標(biāo)準(zhǔn)是指通過分析控制缺陷所涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、其直接或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素認(rèn)定其缺陷。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見。

第五章 審計(jì)報(bào)告

第二十三條 審計(jì)工作完成后應(yīng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議等。

第二十四條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見后，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)簽批，出具正式的審計(jì)報(bào)告，下發(fā)被審計(jì)單位。

第二十五條 對(duì)審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)意見和建議，相關(guān)部門必須認(rèn)真落實(shí)整改，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將整改情況書面形式反饋審計(jì)部門，審計(jì)部門對(duì)落實(shí)處理情況進(jìn)行監(jiān)督和后續(xù)審計(jì)。

第六章 附則

第二十六條 本辦法由紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。