粵職院制〔2020〕64號(hào)

（2020年12月14日）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)和完善學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范并有效執(zhí)行，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳〔2016〕2號(hào)）、《廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》(粵職院制〔2020〕14 號(hào))等有關(guān)規(guī)范性文件，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指學(xué)校自行對(duì)自身內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指教育、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及學(xué)校內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行的監(jiān)督。

第三條 學(xué)校統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議的作用，不斷完善高校內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效性。

第四條 學(xué)校成立由校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作的組織與實(shí)施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作小組由紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處牽頭，成員包括校長(zhǎng)辦公室、人事處、財(cái)務(wù)處等相關(guān)職能部門。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作由紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處具體組織實(shí)施，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處可以根據(jù)需要委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和開展審計(jì)等監(jiān)督工作。

為保證評(píng)價(jià)與監(jiān)督的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)監(jiān)督的校內(nèi)負(fù)責(zé)部門應(yīng)適當(dāng)分離，為學(xué)校提供內(nèi)部控制建設(shè)或內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為學(xué)校提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

第一節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)學(xué)校控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)等的評(píng)價(jià)。

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、工程項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)。

第六條 開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以對(duì)整體內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以對(duì)專項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。整體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是針對(duì)學(xué)校整體內(nèi)部控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是針對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某類業(yè)務(wù)或者某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

學(xué)校每年對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況等可開展專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第七條 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性評(píng)價(jià)主要考慮以下方面：

（一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、教育部《內(nèi)部控制實(shí)施指南》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指南》及國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

（二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學(xué)校及所屬部門所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。

（三）重要性。內(nèi)部控制的建立對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校的各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（四）適應(yīng)性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施。

第八條 內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)主要考慮以下四方面：

（一）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是否按規(guī)定運(yùn)行。

（二）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。

（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。

（四）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。

（五）相關(guān)內(nèi)部控制措施是否有效防范了重大差錯(cuò)和重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施

第九條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按照以下程序?qū)嵤?/span>

（一）制定評(píng)價(jià)工作方案；  

（二）成立評(píng)價(jià)工作組；

（三）組織內(nèi)部控制自我評(píng)估；

（四）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試；

（五）認(rèn)定控制缺陷；

（六）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果；

（七）編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處組織擬定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案報(bào)經(jīng)主管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。

第十一條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處根據(jù)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，成立評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

評(píng)價(jià)工作組由紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處本部門人員及抽調(diào)學(xué)校內(nèi)部相關(guān)部門熟悉情況的管理人員組成，也可聘請(qǐng)業(yè)務(wù)和管理方面的專家或具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

評(píng)價(jià)工作組應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門或單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)行回避制度。

第十二條 學(xué)校各部門在每年年末開展全面自我評(píng)估，填寫內(nèi)部控制自我評(píng)估表，并撰寫內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。各部門填報(bào)內(nèi)部控制自我評(píng)估表和內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整，不得瞞報(bào)和虛報(bào)。

第十三條 評(píng)價(jià)工作組結(jié)合各部門內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

第十四條 評(píng)價(jià)工作組綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，對(duì)被評(píng)價(jià)部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，充分收集被評(píng)價(jià)部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿要詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、實(shí)際運(yùn)行結(jié)果以及認(rèn)定結(jié)論等。

第十六條 評(píng)價(jià)工作組組長(zhǎng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，簽字后提交紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處。

第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十七條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或因執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力而無(wú)法有效實(shí)施控制。

第十八條 評(píng)價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo)。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處根據(jù)上述要求確定。

第十九條 評(píng)價(jià)工作組編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，經(jīng)評(píng)價(jià)工作組組長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，報(bào)學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處。

第二十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處以內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)估，進(jìn)行綜合分析，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定進(jìn)行審核后，以適當(dāng)形式向內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后予以最終認(rèn)定。 

第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編報(bào)

第二十一條 評(píng)價(jià)工作組根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果。

第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：

（一）被評(píng)價(jià)部門對(duì)內(nèi)部控制的真實(shí)性聲明；

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況或?qū)χ卮笕毕輸M采取的整改措施；

（八）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論、意見、建議等。

第二十三條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處審核后，報(bào)主管審計(jì)工作校領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十四條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處將審定后的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)學(xué)校負(fù)責(zé)人和內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門。內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告及時(shí)組織整改。內(nèi)部控制整改情況將納入下次評(píng)價(jià)范圍。

第二十五條 學(xué)校以每年12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于6個(gè)月內(nèi)形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第二十六條 學(xué)校將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與干部考核體系。

第二十七條 學(xué)校逐步建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告公開制度。以適當(dāng)方式在學(xué)校內(nèi)部披露內(nèi)部控制相關(guān)信息。

第二十八條 學(xué)校建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管、及時(shí)歸檔。

第三章 內(nèi)部控制監(jiān)督

第二十九條 學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，主動(dòng)接受校內(nèi)外監(jiān)督部門的檢查，確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。

第三十條 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部控制體系的完善與內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

第三十一條 學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，由紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施，可以根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況確定審計(jì)的方法、范圍和頻率。重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制審計(jì)可以專項(xiàng)審計(jì)形式進(jìn)行，學(xué)校內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)原則上一年不少于一次。一般的日常監(jiān)督可以結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等工作進(jìn)行。

內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法按照法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)行。

第三十二條 學(xué)校高度重視外部監(jiān)督部門審計(jì)檢查和巡視巡查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和提出的整改意見建議，積極進(jìn)行整改落實(shí)，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展。

第四章 附則

第三十三條 本辦法由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。